При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя будущему бизнесмену необходимо выбрать налоговый режим, по которому он будет в дальнейшем осуществлять свою деятельность. Важно понимать, что зависимости от выбранного налогового режима сумма налогов будет отличаться. Причем, определиться с режимом нужно еще на этапе оформления бизнеса — позднее внести коррективы будет сложнее.
Какой налоговый режим можно выбрать для ИП и какие льготные режимы действуют в настоящее время разбиралась ДЖК.
Общеустановленный налоговый режим
Об особенностях общеустановленного налогового режима ДЖК рассказал эксперт ТОО «Налоги Алматы» Даулен Болатов.
— При регистрации компании базовым налоговым режимом является общеустановленный режим налогообложения (ОУНР). Его
отличительная черта — отсутствие каких-либо ограничений в размере оборота по реализации, в численности сотрудников или видах деятельности.
При общеустановленном режиме налогообложения нужно учитывать все виды доходов: реализации, положительной курсовой и суммовой разницы, прироста стоимости и так далее. Учитываются и все расходы, идущие или не идущие на вычеты.
Общеустановленный режим налогообложения могут применять все компании, но обязаны применять организации, которые не подпадают под условия применения спецрежимов, а именно:
1) занятых в следующих видах деятельности:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга.
2) превысивших сумму дохода за налоговый период более 24 038 МРП (с учетом МРП 2021 года — 2917 тенге, сумма составит 70 118 846 тенге);
3) превысивших штатную численность работников, указанную статье 683 Налогового кодекса РК.
Кроме того, ОУНР можно выбрать как при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы в компании изменились обстоятельства.
Ставка подоходного налога
Ставка подоходного налога составляет 20 процентов от разницы между выручкой и расходами, или 10 процентов для сельхозпроизводителей. Налоговый период – это календарный год.
Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20 процентов, определяется в соответствии со статьей 225 налогового кодекса РК. Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется статьей 651 налогового кодекса РК.
Напомним, что после регистрации ИП или ТОО в течение месяца можно подать заявление на упрощенное налогообложение. Сменить систему налогообложения можно только подав заявление до конца года, чтобы в следующем году компанию перевели на специальный налоговый режим или, как принято говорить в народе, на «упрощенку».
Специальный налоговый режим
О специальном налоговом режиме ДЖК рассказала замруководителя управления КГД минфина РК Айнур Сартаева.
В Налоговом кодексе предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (СНР для СМБ), которые устанавливают упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
Отметим, что специальный налоговый режим нельзя применять, если в деятельность ИП входит:
- производство, хранение и оптовую реализацию подакцизных товаров, реализация бензина, дизельного топлива и мазута,
- проведение лотерей,
- недропользование,
- сбор и прием стеклопосуды,
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов,
- консультационные услуги,
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита,
- финансовая, страховая деятельность и другое.
В Казахстане действуют следующие виды СНР для СМБ:
- СНР на основе патента;
- СНР на основе упрощенной декларации;
- СНР с использованием фиксированного вычета.
СНР на основе патента
СНР на основе патента могут применять ИП, если предприниматель:
- не использует труд наемных работников;
- доход за год не превышает 3 528-кратный размер МРП.
Патент вправе применять ИП, которые, помимо соответствия вышеуказанным условиям, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства, а также осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности (деятельность такси, сдача в аренду и т.д.).
Ставка ИПН
Ставка ИПН составляет один процент к доходу, полученному за налоговый период. Предусмотрена возможность предоставления налоговой отчетности от одного месяца до года. Преимущественно данный режим применяют налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере услуг, по сдаче в аренду имущества.
СНР на основе упрощенной декларации
СНР на основе упрощенной декларации могут применять ИП, если у предпринимателя:
- среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;
- доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП.
Режим применяют преимущественно налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли, общественного питания, оказывающие прочие виды услуг.
Ставка ИПН
Ставка ИПН составляет три процента от дохода (без учета расходов). Налоговая отчетность предоставляется один раз в полугодие. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога с доходов, а также отражаются ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальные платежи, как за самого ИП, так и с работников.
При этом в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.
СНР с использованием фиксированного вычета
СНР с использованием фиксированного расчета могут применять ИП, если у предпринимателя:
- среднесписочная численность работников за год не превышает 50 человек;
- доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП.
Преимущественно режим применяют налогоплательщики, осуществляющие оптово-розничную деятельность, предоставляющие прочие виды услуг, а также работающие в сфере строительства.
Ставка ИПН
Предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30 процентов от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда.
Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников.
С 1 января этого года для предпринимателей, работающих в секторах, наиболее пострадавших от пандемии, введен новый специальный налоговый режим розничного налога.
СНР розничного налога
СНР розничного налога применяют предприниматели, которые осуществляют исключительно один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для данного режима (ППРК от 02.02.2021 г №30).
Ставка ИПН
Ставка ИПН составляет три процента. Объектом обложения является доход без учета расходов. Налоговый период – календарный квартал. Данный режим рассчитан на 2 года.
Напоминаем, что следовать указанным требованиям положениям нужно обязательно. Если будет нарушен хотя бы один пункт, компанию автоматически переведут на общеустановленный налоговый режим.