В Комитете государственных доходов разъяснили порядок определения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества в Республике Казахстан Именно по этому вопросу…
В Комитете государственных доходов разъяснили порядок определения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества в Республике Казахстан
Именно по этому вопросу граждане часто обращаются за разъяснениями при получении имущественного дохода. Следует отметить, что индивидуальный подоходный налог исчисляется с прироста стоимости при реализации (ставка 10%).
Для более удобного восприятия информации разработаны отдельные кейсы по разным видам недвижимости:
- по квартирам, дачам, объектам личного подсобного хозяйства, гаражам, индивидуальным жилым домам – 7 кейсов;
- по земельным участкам под ИЖС и коммерческую недвижимость – 4 кейса;
- по коммерческой недвижимости – 6 кейсов.
Исчисление ИПН с имущественного дохода производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
Декларацию по ИПН (форма 240.00) нужно представить в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.
Если доход получен в 2020 году, то декларация представляется не позднее 31 марта 2021 года, подоходный налог уплачивается не позднее 10 апреля 2021 года.
Кейсы по коммерческой недвижимости
Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).
Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее по договору мены.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации.
Кейс № 4
Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации.
Кейс № 5
Недвижимость ранее получена по договору дарения.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = вся цена (стоимость) реализации.
Кейс № 6
Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования.
Объекты: коммерческая недвижимость.
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Кейсы по земельным участкам под ИЖС и коммерческую недвижимость
Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.
Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.
Период нахождения на праве собственности:
– для земельных участков под ИЖС – менее 1 года с даты регистрации права собственности;
– для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее по договору мены.
Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.
Период нахождения на праве собственности:
– для земельных участков под ИЖС – менее 1 года с даты регистрации права собственности;
– для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
– дату возникновения права собственности на земельный участок;
– последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее в виде наследства или благотворительности.
Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.
Период нахождения на праве собственности:
– для земельных участков под ИЖС – менее 1 года с даты регистрации права собственности;
– для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
– дату возникновения права собственности на земельный участок;
– последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Кейс № 4
Недвижимость приобретена ранее по договору дарения.
Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.
Период нахождения на праве собственности:
– для земельных участков под ИЖС – менее 1 года с даты регистрации права собственности;
– для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
– дату возникновения права собственности на земельный участок;
– последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Кейсы по квартирам, дачам, объектам личного подсобного хозяйства, гаражам, индивидуальным жилым домам
Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).
Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее по договору мены.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Кейс № 4
Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Рыночная стоимость определяется оценщиками.
Кейс № 5
Недвижимость ранее получена по договору дарения.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Кейс № 6
Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования.
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Кейс № 7
Индивидуальный жилой дом был ранее построен самостоятельно.
Объекты: индивидуальный жилой дом.
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Рыночная стоимость определяется оценщиками.
