Постановка на регистрационный учет по НДС в Казахстане - Деловая Жизнь Казахстана
finance accounting concept businessman working with tablet using calculator calculate numbers static office Постановка на регистрационный учет по НДС в Казахстане
Фото: freepik.com
Редактор 20 января, 2022 464 Налоги, Новости На прочтение: 3 минуты

Постановка на регистрационный учет по НДС в Казахстане

Кто и в каких случаях обязан встать на учет по НДС.

При ведении деятельности ИП и ТОО предприниматели должны учитывать, что с определенного момента у них может возникнуть обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС. При этом, встать на учет по НДС можно и добровольно. Когда вставать на учет по НДС обязательно, а кто не вправе становиться его плательщиками, сообщили в ОЮЛ «Налоги Алматы».

Что такое НДС и кто его уплачивает

Налог на добавленную стоимость (НДС) это отчисление в бюджет:

  • части стоимости облагаемого оборота по реализации, которая добавляется в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг);
  • части стоимости облагаемого импорта (при импорте товаров на территорию Казахстана).

При этом, облагаемый оборот — оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Казахстане, совершаемый плательщиком НДС. Облагаемый импорт — товары, ввозимые или ввезенные на территорию Казахстана (кроме тех, что освобождены от НДС), подлежащие декларированию.

Обязательная постановка на учет по НДС

Согласно п.1 ст.82 НК РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:

  • юридические лица-резиденты,
  • юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство,
  • ИП,
  • лица, занимающиеся частной практикой.

Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Как определить размер оборота и что в него включать

Согласно пп.1 и пп.2 ст.369 НК РК, в оборот для целей постановки на учет по НДС включают сумму оборотов:

  • по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 НК РК);
  • при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 НК РК;
  • в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 НК РК);
  • по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, налоговая служба самостоятельно следит за приростом оборота и заранее направляет налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС. Однако, не следует полагаться только на бдительность налоговиков. В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС

Согласно п.1 ст.82 НК РК, не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС:

  • государственные учреждения;
  • структурные подразделения юридических лиц — резидентов;
  • налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под спецрежим).

Такие организации не могут вставать на учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота.

Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС. Согласно п.1 ст.83, не вправе встать на учет:

  • физические лица, не являющиеся ИП или частнопрактикующими лицами;
  • государственные учреждения;
  • нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
  • структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
  • казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;
  • налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 НК РК.

Ответственность за непостановку на учет по НДС

Как уже ранее отмечалось, налоговая служба следит за налогоплательщиками, чьи доходы приближаются к пороговому уровню. Если налоговая отметила превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке не учет по НДС, происходит следующее (п.7 и п.8 ст.82 НК РК):

  • в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек срок подачи заявления налогоплательщиком, налоговая направляет ему уведомление;
  • если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на учет по НДС, налоговый орган приостанавливает расходные операции по его банковским счетам.

Помимо этого предусмотрена и административная ответственность для таких налогоплательщиков. Согласно п.3 ст.269 КоАП РК нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на учет по НДС карается штрафом в размере 50 МРП (153 150 тг в 2022 г).


 


x

Опрос среди предпринимателей и бизнесменов в рамках проекта РНФ «Деловая жизнь Казахстана».

Вотируйте за улучшение налоговой системы и других реформ в защиту бизнеса. Также, у вас есть возможность выдвинуть свои аргументы.

    1

    Тема: Создание надзорной комиссии над рабочими группами.

    Ким Екатерина Николаевна
    Председатель правления ОЮЛ «Ассоциация налоги Казахстана»

    Документ


    2

    Тема: Сервисное Государство. Сервисные гос.органы

    Барышев Максим Анатольевич
    Основатель группы компаний Учёт.kz

    Документ


    3

    Тема: Соблюдение принципа добросовестности налогоплательщиков в ходе налогового администрирования

    Карин Сакен Абуханович
    Председатель Правления ОИПиЮЛ, "Казахстанская ассоциация налоговых консультантов"

    Документ


    4

    Тема: Убрать Запрет на вычет убытков по иностранным ценным бумагам против доходов по иностранным

    Масатбаев Айдар Оралжанович
    Управляющий партнер юридической фирмы «Salyqtez» LLM Tax USA

    Документ


    5

    Тема: Администрирование по НДС

    Камеральный контроль

    Сазанбаева Екатерина Геннадьевна
    Аудитор РК

    Документ


    6

    Тема: Камеральный контроль, ошибочные уведомления, методичка.

    Тюлекбаева Татьяна Валентиновна
    Аудитор РК

    Документ


    7

    Тема: ИП, первичная документация, административная ответственность

    Есжанова Гульнур Изатбековна
    Профессиональный бухгалтер РК

    Документ


    8

    Тема: Несвоевременная постановка на регистрационный учет по НДС
    Отсутствие нормы о сроках ознакомления с документами, представленными НП в рамках исполнения уведомлений КК, и признании уведомления исполненным

    Марченко Оксана Владимировна
    Аудитор РК

    Документ


    9

    Тема: Единый аграрный налог

    Бактибаев Максут Бахтжанович
    Член правления ОИПЮЛ Мясной союз Казахстана

    Документ


    10

    Тема: Судебная практика разрешения налоговых споров

    Исмаилова Шолпан Валихановна
    Адвокат АГКА

    Документ


    11

    Тема: Улучшение работы ОСИ
    ОСИ- объединения собственников имущества

    Манарбек Абенов
    ТОО «Pater Services»

    Документ


    12

    Тема: Застой в сфере общепита и пути решения. Розничный налог

    Нурпеисова Вероника
    Советник председателя АОП РК

    Документ


    13

    Тема: Образование фундаментальная основа бизнеса

    Аубакиров Курмет Аубакирович
    Основатель компании IBC Group
    Бизнес-тренер РК

    Документ


    14

    Тема: Экономический рост РК

    Демидов Роман Владимирович
    Бизнесмен, инвестор

    Документ


    15

    Тема: Сервисное государство

    Коломин Михаил Петрович
    Управляющий проектом ИС «Параграф Юрист»
    Генеральный Директор ТОО «Компания «ЮрИнфо» собственник СИ ZAKON.KZ

    Документ